《增值稅法》的重要變化

    2024年12月25日第十四屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行，《中華人民共和國增值稅暫行條例》同時廢止。

       告別“勞務(wù)”一詞

用“服務(wù)”一詞代替“提供加工、修理修配勞務(wù)”。將加工、修理修配勞務(wù)并入服務(wù)，征收增值稅。

       明確“境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易”情形

明確了四項銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易的具體情形：

1.銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)；

2.銷售或者租賃不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

3.銷售金融商品的，金融商品在境內(nèi)發(fā)行，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人；

    4.除第二項、第三項規(guī)定外，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的，服務(wù)、無形資產(chǎn)在境內(nèi)消費，或者銷售方為境內(nèi)單位和個人。

    縮減“視同銷售”范圍

視同銷售情形縮減為三項：

1.單位和個體工商戶將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

2.單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物；

3.單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動資產(chǎn)或者金融商品。

刪除“貨物代銷、銷售代銷貨物、貨物在總分機構(gòu)之間移送、將貨物進行投資、將貨物分配給股東、視同銷售服務(wù)”的情形。

此改變將單位和個體工商戶無償提供其他應(yīng)稅服務(wù)項目的，不再視同應(yīng)稅交易繳納增值稅，有效的減少稅企之間關(guān)于“視同銷售服務(wù)”的稅企爭議和矛盾，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

        明確不征稅項目

《增值稅法》明確了四項不征稅收入：

1.員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)；

2.收取行政事業(yè)性收費、政府性基金；

3.依照法律規(guī)定被征收、征用而取得補償；

    4.取得存款利息收入。

    簡易計稅方法征收率

適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的征收率為3%；

       留抵退稅選擇權(quán)

明確納稅人在適用留抵退稅時，可自主選擇退稅或結(jié)轉(zhuǎn)，但限制在國務(wù)院規(guī)定的框架內(nèi)。

       進項稅額抵扣問題

1.刪除了“貸款服務(wù)”項目，同時增加了“國務(wù)院規(guī)定的其他進項稅額”不得從其銷項稅額中抵扣的規(guī)定。

2.餐飲與娛樂服務(wù)的進項抵扣調(diào)整，強調(diào)服務(wù)直接用于消費的情況才能不予抵扣，便于合理申報。

       明確了“混合銷售”的判斷標(biāo)準

1.納稅人發(fā)生一項應(yīng)稅交易涉及兩個以上稅率、征收率的按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率；

    2.納稅人發(fā)生兩項以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。